Fakturowanie elektroniczne rozwija się w Unii Europejskiej bardzo nierównomiernie. Podczas gdy niektóre kraje mają powszechnie obowiązkowe fakturowanie B2B już od wielu lat (Włochy od 2019 roku), inne dopiero uruchamiają swoje systemy krajowe (Polska, Francja), a jeszcze inne wciąż opierają się na dobrowolnej adopcji i czekają na europejskie ramy ViDA (VAT in the Digital Age), które od 1 lipca 2030 r. wprowadzą obowiązkowe e-fakturowanie i cyfrowe raportowanie dla transgranicznych transakcji B2B w całej UE. O poziomie europejskim i strategicznym wyborze między systemem centralnym a siecią Peppol pisaliśmy szczegółowo w artykule ViDA, e-fakturowanie i Peppol: którą drogą powinna pójść Czechy?.
Poniższa tabela oraz opisy poszczególnych krajów przedstawiają aktualny stan we wszystkich 27 państwach członkowskich UE. Przepisy w tym obszarze zmieniają się bardzo szybko - terminy się przesuwają, przepisy wykonawcze są doprecyzowywane - dlatego przy każdym kraju podajemy również odnośnik do oficjalnego źródła, gdzie czytelnicy mogą zweryfikować najnowsze informacje.
Tabela przeglądowa
| Państwo | Kod | Obowiązkowa faktura | Od kiedy | Technologia | Zgodność z Peppol | Uwaga |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Belgia | BE | Tak (B2B) | 1.1.2026 | Peppol BIS Billing 3.0 | Tak - natywnie | Peppol wybrany bezpośrednio jako obowiązkowa technologia |
| Bułgaria | BG | Nie | – | SAF-T wdrażany stopniowo, e-fakturowanie wciąż dobrowolne | Na razie nieistotne | Mandatu na razie się nie przygotowuje |
| Czechy | CZ | Nie | – | ISDOC / PDF, Peppol dobrowolnie | Tak - dobrowolnie | Państwo nie zdecydowało jeszcze o modelu obowiązkowego e-fakturowania |
| Dania | DK | Częściowo (B2G: tak) | B2G od 2005, B2B nieobowiązkowe | NemHandel, dziś Peppol BIS | Tak - natywnie | Jeden z pionierów e-fakturowania w UE |
| Estonia | EE | Częściowo | 1.7.2025 (prawo do żądania e-faktury) | e-arve (UBL) | Tak | Zarejestrowany odbiorca może żądać e-faktury od swojego dostawcy |
| Finlandia | FI | Częściowo | 1.5.2020 (prawo do żądania e-faktury) | Finvoice / Peppol BIS | Tak - natywnie | Ustawa o “gospodarce w czasie rzeczywistym” daje prawo żądania e-faktury |
| Francja | FR | Tak (etapami) | odbiór od 9/2026 (wszyscy), wystawianie od 9/2026 (duże i średnie firmy), małe firmy od 9/2027 | Factur-X/UBL/CII przez certyfikowane PDP i portal Chorus Pro/PPF | Częściowo - Peppol jako jeden z kanałów przesyłu między PDP | Model kontrolowany przez certyfikowane platformy (PDP), nie centralny clearing |
| Chorwacja | HR | Tak | 1.1.2026 | Fiskalizacija 2.0 / eRačun | Tak - natywnie | Chorwacja oparła reformę bezpośrednio na sieci Peppol |
| Irlandia | IE | Nie | – | Peppol (tylko B2G) | Tak (B2G) | Revenue prowadzi konsultacje w sprawie przyszłego modelu B2B |
| Włochy | IT | Tak | 1.1.2019 | FatturaPA / Sistema di Interscambio (SdI) | Nie - krajowy system clearingowy | Najstarszy powszechnie obowiązkowy system e-fakturowania w UE |
| Cypr | CY | Nie | – | tylko B2G | – | – |
| Litwa | LT | Nie (B2G: tak) | B2G od 2017 (eSaskaita) | eSaskaita | Częściowo (portal B2G) | Mandat B2B dopiero się przygotowuje |
| Łotwa | LV | Tak | 1.1.2026 | Ustrukturyzowana e-faktura (UBL) przez Peppol | Tak - natywnie | Model podobny do Chorwacji i Słowacji |
| Luksemburg | LU | Częściowo (B2G: tak) | B2G etapami 2022-2023 | Peppol | Tak - natywnie | B2B na razie nieobowiązkowe |
| Węgry | HU | Nie (tylko raportowanie danych) | raportowanie od 2018 (Online Számla) | NAV Online Számla - raportowanie danych faktury w czasie rzeczywistym | Nie - odrębne krajowe API | Nie chodzi o obowiązkową e-fakturę, lecz o raportowanie danych do administracji skarbowej w czasie rzeczywistym |
| Malta | MT | Nie | – | tylko B2G | – | – |
| Niemcy | DE | Tak (etapami) | odbiór obowiązkowy od 1.1.2025, wystawianie obowiązkowe do końca 2027 (małe firmy do 2028) | XRechnung / ZUGFeRD (EN 16931) | Tak - format zgodny, można przesyłać przez Peppol | Bez centralnego clearingu, tylko obowiązek formatu |
| Holandia | NL | Nie | – | Simplerinvoicing / Peppol (bardzo szeroko rozpowszechnione dobrowolnie) | Tak - natywnie | B2G obowiązkowe od 2017 |
| Polska | PL | Tak | duzi podatnicy 1.2.2026, pozostali 1.4.2026, najmniejsi 1.1.2027 | KSeF (Krajowy System e-Faktur), format FA(3) | Nie - krajowy system clearingowy | Jeden z pierwszych dużych modeli CTC w UE |
| Portugalia | PT | Nie (B2G: tak) | B2G etapami 2021-2023 | Certyfikowane oprogramowanie fakturujące, kody ATCUD, SAF-T | Częściowo (B2G) | Model B2B jest dopiero dyskutowany |
| Austria | AT | Nie (B2G: tak) | B2G od 2014 | ebInterface / Peppol | Tak - natywnie (B2G) | Jeden z pierwszych krajów UE z obowiązkowym B2G e-fakturowaniem |
| Rumunia | RO | Tak | 1.1.2024 | RO e-Factura (krajowy clearing, format UBL) | Nie - system krajowy | Wśród pierwszych krajów z powszechnie obowiązkowym B2B e-fakturowaniem po derogacji UE |
| Grecja | GR | Tak (etapami) | raportowanie myDATA od 2021, e-fakturowanie stopniowo rozszerzane | myDATA (AADE), aplikacja timologio, certyfikowani dostawcy | Częściowo | myDATA to ramy raportowania w czasie rzeczywistym, które stopniowo wymuszają też ustrukturyzowaną fakturę |
| Słowacja | SK | Tak | 1.1.2027 | Peppol BIS Billing 3.0 | Tak - natywnie | Słowacja wybrała bezpośrednio sieć Peppol (zobacz nasz osobny artykuł) |
| Słowenia | SI | W przygotowaniu | planowo od 2027 | e-SLOG, zarejestrowani dostawcy usług | Częściowo | Ustawa uchwalona, przepisy wykonawcze są dopracowywane |
| Hiszpania | ES | W przygotowaniu (B2B) | Verifactu (integralność oprogramowania) od 2026, B2B e-fakturowanie czeka na przepis wykonawczy | Verifactu + przyszły format Facturae/UBL | Na razie niejasne | Verifactu (środek antyfraudowy) to inna sprawa niż przyszłe obowiązkowe B2B e-fakturowanie |
| Szwecja | SE | Nie | – | Svefaktura / Peppol BIS (bardzo rozpowszechnione w B2G) | Tak - natywnie | B2G obowiązkowe od 2019, B2B nieobowiązkowe |
Uwaga: terminy w wielu krajach w ostatnich latach wielokrotnie się przesuwały. Zalecamy zawsze weryfikować aktualny stan u źródła podanego przy danym kraju.
Opis rozwiązań poszczególnych krajów
Belgia (BE)
Belgia należy do krajów, które zdecydowały się oprzeć swoją reformę e-fakturowania bezpośrednio na sieci Peppol. Od 1 stycznia 2026 r. dla krajowych transakcji B2B między podatnikami VAT obowiązkowe jest wystawianie ustrukturyzowanych e-faktur w formacie Peppol BIS Billing 3.0. Belgia nie buduje więc żadnego centralnego systemu clearingowego - faktury przepływają bezpośrednio między certyfikowanymi Access Pointami w sieci Peppol, podobnie jak od 2027 r. planuje to Słowacja.
Źródło: Federalna Służba Publiczna Finanse - E-invoicing
Bułgaria (BG)
Bułgaria nie ma jeszcze zatwierdzonego obowiązkowego e-fakturowania B2B. Stopniowo wdrażany jest reżim SAF-T (standardowy plik audytowy dla celów podatkowych), który ma zwiększyć przejrzystość danych księgowych wobec administracji skarbowej, ale sama ustrukturyzowana e-faktura między firmami wciąż nie jest obowiązkowa. Biorąc pod uwagę zbliżające się obowiązki wynikające z unijnego pakietu ViDA, można oczekiwać, że Bułgaria powróci do tego tematu w kolejnych latach.
Źródło: Narodowa Agencja Przychodów (NRA)
Czechy (CZ)
Republika Czeska do dziś nie wprowadziła obowiązkowego fakturowania elektronicznego między firmami. Standardem pozostaje format ISDOC (ewentualnie PDF.ISDOC), który reguluje jedynie postać faktury, a nie jej gwarantowane doręczenie. Połączenie z siecią Peppol jest w Czechach możliwe, ale na razie czysto dobrowolne. Ponieważ od 1 stycznia 2027 r. sąsiednia Słowacja wprowadza obowiązkowe e-fakturowanie przez Peppol, oczekujemy, że duże systemy księgowe i ERP działające na obu rynkach zaczną oferować Peppol także czeskim firmom - więcej w naszych artykułach o słowackiej drodze do e-fakturowania oraz o wyborze technologii dla Czech.
Źródło: Ministerstwo Finansów Republiki Czeskiej
Dania (DK)
Dania należy do absolutnych pionierów - obowiązkowe fakturowanie elektroniczne wobec administracji publicznej (B2G) wprowadziła już w 2005 r. w ramach systemu NemHandel, który dziś działa na standardzie Peppol BIS. Obowiązek nie dotyczy jednak transakcji B2B między prywatnymi firmami - te pozostają dobrowolne, choć duńska ustawa o rachunkowości (Bogføringsloven) z 2022 r. zmusza firmy do korzystania z cyfrowych systemów księgowych, które muszą umieć wysyłać i odbierać e-faktury zgodnie ze standardem Peppol.
Źródło: Duńska Agencja Biznesowa (Erhvervsstyrelsen)
Estonia (EE)
Estonia jest jednym z tradycyjnych cyfrowych liderów UE. Własny format e-arve jest w kraju stosowany od wielu lat, głównie w segmencie B2G. Nowelizacja ustawy o rachunkowości, obowiązująca od 1 lipca 2025 r., dała dodatkowo firmom zarejestrowanym jako odbiorcy e-faktur prawo do żądania e-faktury od swojego dostawcy, dzięki czemu adopcja B2B stopniowo staje się faktycznie obowiązkowa dla rosnącego kręgu transakcji.
Źródło: Estoński Urząd Podatkowo-Celny (EMTA)
Finlandia (FI)
Finlandia, podobnie jak Dania i Szwecja, wybrała bardziej liberalną drogę. Ustawa o “gospodarce w czasie rzeczywistym” (real-time economy) z 2020 r. daje każdej firmie prawo do zażądania od partnera handlowego wystawienia e-faktury w standardowym formacie (zwykle Finvoice lub Peppol BIS). Powszechny obowiązek dla wszystkich firm jeszcze nie obowiązuje, ale dzięki wysokiej adopcji Peppol w całym regionie infrastruktura jest gotowa.
Źródło: Fińska Administracja Podatkowa (Vero)
Francja (FR)
Francuska reforma należy do najbardziej obserwowanych w Europie, także dlatego, że jej harmonogram w ostatnich latach kilkakrotnie się przesuwał. Aktualny plan zakłada, że od września 2026 r. wszystkie firmy będą musiały umieć odbierać e-faktury, a duże i średnie przedsiębiorstwa będą musiały je również wystawiać; małe i mikroprzedsiębiorstwa dołączą od września 2027 r. Francja nie opiera się na jednym centralnym systemie, lecz na sieci certyfikowanych prywatnych platform zwanych PDP (Plateformes de Dématérialisation Partenaires), uzupełnionej o państwowy portal Chorus Pro/PPF dla firm bez własnego dostawcy. Peppol w tym modelu można wykorzystać jako jeden z kanałów przesyłu między poszczególnymi PDP.
Źródło: Service-public.fr - Facturation électronique
Chorwacja (HR)
Chorwacja należy do krajów, które od 1 stycznia 2026 r. wprowadziły powszechnie obowiązkowe e-fakturowanie (B2B i B2G) w ramach reformy nazwanej Fiskalizacija 2.0. W odróżnieniu od Włoch czy Polski Chorwacja nie zbudowała własnego zamkniętego systemu clearingowego, lecz oparła całą infrastrukturę na sieci Peppol - podobnie jak później Łotwa czy Słowacja.
Źródło: Chorwacka Administracja Podatkowa - Fiskalizacija 2.0
Irlandia (IE)
Irlandia nie ma jeszcze wprowadzonego obowiązkowego e-fakturowania B2B. Obowiązek dotyczy jedynie administracji publicznej (B2G) w ramach unijnej dyrektywy, gdzie powszechnie wykorzystywana jest sieć Peppol. Irlandzka administracja skarbowa (Revenue) prowadziła w ostatnich latach konsultacje publiczne w sprawie przyszłego kształtu modelu obowiązkowego, ale konkretne przepisy nie zostały jeszcze uchwalone.
Źródło: Irish Revenue
Włochy (IT)
Włochy wprowadziły obowiązkowe fakturowanie elektroniczne między podmiotami prywatnymi (B2B) oraz wobec administracji publicznej (B2G) już 1 stycznia 2019 r., stając się tym samym unijnym pionierem tzw. modelu clearingowego. Każda faktura musi przejść przez centralny System Wymiany (Sistema di Interscambio, SdI), który ją weryfikuje, doręcza odbiorcy i jednocześnie przekazuje dane włoskiej administracji skarbowej. Stosowany jest krajowy format FatturaPA, a nie sieć Peppol - ta w środowisku włoskim odgrywa jedynie marginalną rolę.
Źródło: Ministero dell’Economia e delle Finanze - La fattura elettronica
Cypr (CY)
Cypr nie ma jeszcze obowiązkowego e-fakturowania B2B, obowiązek dotyczy jedynie wybranych transakcji wobec administracji publicznej zgodnie z unijną dyrektywą 2014/55/UE.
Źródło: Ministerstwo Finansów Republiki Cypryjskiej
Litwa (LT)
Litwa prowadzi od 2017 r. platformę eSaskaita do obowiązkowego e-fakturowania wobec administracji publicznej. Obowiązek dla transakcji B2B nie został jeszcze zatwierdzony, ale litewski rząd od dawna dyskutuje o rozszerzeniu modelu, podobnie jak sąsiednia Łotwa.
Źródło: Litewska Państwowa Inspekcja Podatkowa (VMI)
Łotwa (LV)
Łotwa poszła podobną drogą jak Chorwacja - od 1 stycznia 2026 r. wprowadza obowiązkowe ustrukturyzowane e-fakturowanie (w formacie UBL) oparte na sieci Peppol. To kolejny przykład mniejszego państwa członkowskiego, które zamiast budować własny system krajowy, wykorzystało istniejącą infrastrukturę europejską.
Źródło: Łotewska Państwowa Służba Skarbowa (VID)
Luksemburg (LU)
Luksemburg wprowadził obowiązkowe e-fakturowanie wobec administracji publicznej stopniowo w latach 2022-2023 (w zależności od wielkości dostawcy), wykorzystując sieć Peppol. Transakcje B2B między prywatnymi firmami nie są jeszcze obowiązkowe.
Źródło: Guichet.lu - portal luksemburskiej administracji publicznej
Węgry (HU)
Węgry mają szczególną pozycję - nie wprowadziły obowiązkowej ustrukturyzowanej e-faktury jako takiej, ale już od 2018 r. wymagają, aby firmy w czasie rzeczywistym raportowały dane o wystawionych fakturach do administracji skarbowej (NAV) za pośrednictwem systemu Online Számla. Sama faktura może więc mieć zasadniczo dowolną postać (również papierową), ale jej kluczowe dane muszą zostać przesłane maszynowo do NAV praktycznie natychmiast po wystawieniu. Jest to więc model raportowania danych w czasie rzeczywistym, a nie e-fakturowanie w sensie peppolowym, i system nie jest powiązany z Peppol.
Źródło: NAV Online Számla
Malta (MT)
Malta nie ma jeszcze wprowadzonego obowiązkowego e-fakturowania B2B, obowiązek dotyczy jedynie wybranych transakcji wobec administracji publicznej.
Źródło: Commissioner for Revenue (CFR)
Niemcy (DE)
Niemcy wybrały stopniowe wdrażanie bez centralnego clearingu. Od 1 stycznia 2025 r. każda krajowa firma musi być w stanie odebrać e-fakturę (wystarczy do tego np. skrzynka e-mail). Obowiązek wystawiania e-faktur wprowadzany jest stopniowo - z okresem przejściowym do końca 2027 r. (dla firm o obrocie do 800 000 EUR aż do końca 2027 r., w innym przypadku już od 2026 r., jeśli odbiorca nie zgodzi się na inny format) i ostatecznie od 2028 r. dla najmniejszych firm. Stosowane są formaty XRechnung i ZUGFeRD (od wersji 2.0.1), zgodne z europejską normą EN 16931, dzięki czemu są w pełni zgodne z formatem Peppol BIS i można je przesyłać siecią Peppol.
Źródło: Bundesministerium der Finanzen - FAQ E-Rechnung
Holandia (NL)
Holandia nie ma wprowadzonego obowiązkowego e-fakturowania B2B, ale dzięki inicjatywie Simplerinvoicing (dziś w pełni zintegrowanej z siecią Peppol) należy do krajów o najwyższej dobrowolnej adopcji w Europie. Obowiązek obowiązuje od 2017 r. jedynie wobec administracji publicznej.
Źródło: Belastingdienst - holenderska administracja skarbowa
Polska (PL)
Polska wprowadza jeden z najbardziej rozbudowanych centralnych systemów clearingowych w UE - Krajowy System e-Faktur (KSeF). Po kilku odroczeniach harmonogram wygląda następująco: duzi podatnicy VAT (obrót powyżej 200 mln PLN) mają obowiązek od 1 lutego 2026 r., pozostali podatnicy od 1 kwietnia 2026 r., a najmniejsi przedsiębiorcy od 1 stycznia 2027 r. Faktury w formacie FA(3) muszą przejść przez centralny system KSeF prowadzony przez Ministerstwo Finansów - Peppol nie jest wykorzystywany w polskim modelu.
Źródło: Ministerstwo Finansów - Krajowy System e-Faktur
Portugalia (PT)
Portugalia stopniowo (2021-2023, w zależności od wielkości firmy) wprowadziła obowiązkowe e-fakturowanie wobec administracji publicznej, uzupełnione o rygorystyczne wymagania dotyczące certyfikowanego oprogramowania fakturującego, unikalnych kodów ATCUD i raportowania SAF-T. Powszechny obowiązek B2B nie został jeszcze zatwierdzony, ale dyskusja o kolejnym modelu trwa.
Źródło: Portal das Finanças
Austria (AT)
Austria należała w 2014 r. do pierwszych krajów UE z obowiązkowym e-fakturowaniem wobec administracji publicznej, opartym na formacie ebInterface, dziś w pełni zgodnym z siecią Peppol. Transakcje B2B między prywatnymi firmami nie są obowiązkowe.
Źródło: Bundesministerium für Finanzen
Rumunia (RO)
Rumunia należała do pierwszych państw członkowskich, które po uzyskaniu derogacji od Komisji Europejskiej wprowadziły powszechnie obowiązkowe e-fakturowanie B2B - stało się to 1 stycznia 2024 r. Faktury w formacie UBL muszą przejść przez krajowy system RO e-Factura prowadzony przez administrację skarbową ANAF, który działa jako centralna platforma clearingowa. Sieć Peppol nie jest wykorzystywana w rumuńskim modelu.
Źródło: Ministerul Finanțelor - RO e-Factura
Grecja (GR)
Grecja od 2021 r. wymaga raportowania danych o fakturach w czasie rzeczywistym do systemu myDATA prowadzonego przez administrację skarbową AADE. Stopniowo rozszerzany jest krąg podmiotów, które zamiast samego raportu danych muszą wystawiać bezpośrednio ustrukturyzowaną e-fakturę (np. przez certyfikowanych dostawców lub aplikację timologio), zwłaszcza wobec administracji publicznej i w przypadku większych firm. Jest to więc hybrydowy model raportowania w czasie rzeczywistym, który stopniowo zbliża się do pełnego e-fakturowania.
Źródło: AADE - myDATA
Słowacja (SK)
Spośród wszystkich krajów regionu Słowacja wybrała najbardziej otwartą drogę - od 1 stycznia 2027 r. będzie miała powszechnie obowiązkowe e-fakturowanie B2B oparte bezpośrednio na europejskiej sieci Peppol (format Peppol BIS Billing 3.0). Firma wybiera swój certyfikowany Access Point (“cyfrowego listonosza”), przez który będzie wysyłać i odbierać faktury, a jego kopia jest w czasie rzeczywistym przekazywana również administracji skarbowej. Temu zagadnieniu poświęciliśmy osobny artykuł Słowacja rozwiązała za nas elektroniczne fakturowanie.
Źródło: własna analiza na podstawie słowackiego prawodawstwa
Słowenia (SI)
Słowenia uchwaliła ustawę wprowadzającą obowiązkowe e-fakturowanie między firmami, z planowanym startem w 2027 r. Ma być stosowany krajowy format e-SLOG za pośrednictwem zarejestrowanych dostawców usług; przepisy wykonawcze w momencie pisania tego artykułu były jeszcze dopracowywane.
Źródło: FURS - Administracja Finansowa Republiki Słowenii
Hiszpania (ES)
Hiszpanię trzeba podzielić na dwie odrębne sprawy. Pierwszą jest system Verifactu - środek antyfraudowy wymagający, aby oprogramowanie fakturujące w czasie rzeczywistym generowało niemożliwe do usunięcia i weryfikowalne zapisy o wystawionych fakturach; jego wdrażanie odbywa się stopniowo od 2026 r. (najpierw dla firm płacących podatek dochodowy od osób prawnych). Drugą, odrębną sprawą jest powszechnie obowiązkowe e-fakturowanie B2B na mocy ustawy Crea y Crece, której przepis wykonawczy wciąż czeka na ostateczne zatwierdzenie, a realny start oczekiwany jest dopiero w kolejnych latach. Te dwa systemy są w mediach często mylone, ale to odrębne obowiązki o innym harmonogramie.
Źródło: Agencia Tributaria - Sistemas Informáticos de Facturación (SIF) i VERI*FACTU
Szwecja (SE)
Szwecja nie ma wprowadzonego obowiązkowego e-fakturowania B2B, ale od 2019 r. jest ono obowiązkowe wobec administracji publicznej, gdzie w pełni wykorzystywany jest format Peppol BIS (dawniej krajowa Svefaktura). Dzięki wieloletniej tradycji elektronicznej wymiany dokumentów w krajach nordyckich dobrowolna adopcja Peppol wśród szwedzkich firm jest jedną z najwyższych w Europie.
Źródło: DIGG - Agencja Zarządzania Cyfrowego
Podsumowanie
W całej Unii Europejskiej spotykają się dziś zasadniczo trzy podejścia: centralne systemy clearingowe prowadzone przez państwo (Włochy, Polska, Rumunia, Węgry ze swoim raportowaniem danych), zdecentralizowana sieć Peppol wykorzystywana bezpośrednio jako obowiązkowa infrastruktura (Belgia, Chorwacja, Łotwa, od 2027 r. Słowacja) oraz obowiązki formatowe bez centralnego clearingu (Niemcy). Większość pozostałych państw pozostaje na razie przy dobrowolnej adopcji i czeka na europejskie ramy ViDA, które od 1 lipca 2030 r. wprowadzą obowiązkowe e-fakturowanie i cyfrowe raportowanie przynajmniej dla transgranicznych transakcji B2B w całej Unii. Ponieważ Peppol jest jedną z głównych zalecanych technologii do spełnienia wymogów ViDA, dla firm i państw, które nie mają jeszcze żadnego wiążącego modelu, ma duży sens zorientowanie się właśnie na niego.
